Главная » Статьи » В дополнение к договорам

Счет фактура налоговый агент образец заполнения

О заполнении счета-фактуры агентом

Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/40

При реализации агентом от своего имени товаров принципала в строке 2 Продавец счета-фактуры, который данный агент выставляет покупателю, указываются полное или сокращенное наименование агента, если им является юрлицо, или фамилия, имя, отчество - если функции агента выполняет индивидуальный предприниматель.

ООО-1 (поставщик) реализует молочные продукты на основании договора поставки, согласно которому поставщик (агент) действует от своего имени, но за счет принципала на основании агентского договора с ООО-2.

До 24.01.2012 поставщик выписывал счета-фактуры и товарные накладные от своего имени: в качестве продавца, поставщика и грузоотправителя указано ООО-1. С 24.01.2012 ООО-1 выставляет счета-фактуры, в которых продавцом выступает ООО-2, а грузоотправителем - ООО-1, при этом добавилась дополнительная строка, не предусмотренная стандартной формой счета-фактуры, Агент с участием в расчетах, где указываются наименование, ИНН, КПП, адрес агента - ООО-1.

В товарных накладных по форме N ТОРГ-12 как до 24.01.2012, так и после в строках Грузоотправитель и Поставщик указывается только ООО-1.

Какую организацию необходимо указывать в строках Грузоотправитель и Поставщик в форме N ТОРГ-12 и в строке 2 Продавец в счетах-фактурах? Возможно ли указание для целей НДС в счете-фактуре дополнительной строки Агент с участием в расчетах?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 апреля 2012 г. N 03-07-09/40

В связи с письмом по вопросу составления счетов-фактур агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основе агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента товаров принципала, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании п. 1 ст. 169 гл. 21 Налог на добавленную стоимость Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров через комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию этих товаров от своего имени, счета-фактуры покупателю выставляют указанные комиссионеры и агенты.

Согласно пп. в п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в строке 2 Продавец счета-фактуры, выставляемого при реализации товаров (работ, услуг), указывается полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

Таким образом, в случае если агент осуществляет реализацию товаров на основании агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента товаров принципала, то в указанной строке 2 счета-фактуры, выставляемого агентом покупателю, указывается полное или сокращенное наименование агента - юридического лица в соответствии с учредительными документами либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

Следует отметить, что нормами гл. 21 Кодекса указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено. Поэтому в вышеуказанных счетах-фактурах агент может также указать сведения о принципале, товар которого реализуется агентом, и об агентском договоре.

Что касается заполнения унифицированных форм первичных учетных документов, в том числе товарной накладной по форме N ТОРГ-12, то разъяснения по данным вопросам к компетенции Минфина России не относятся.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Образец составления счета-фактуры для НДС

Порядок заполнения счетов-фактур нового образца

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2015: образец составления счета-фактуры для ндс.

Теперь остановимся на изменениях в порядке заполнения показателей счета-фактуры. В частности, уделим внимание особой нумерации счетов при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленные подразделения, а также участником товарищества или доверительным управляющим, исполняющим обязанности плательщика НДС.

Составление счетов-фактур организацией-коммисионером

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в эту строку счета-фактуры переносится дата из счета-фактуры, составленного продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленные подразделения порядковый номер фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным организацией цифровым индексом обособленного подразделения. В проекте постановления о документах, применяемых при расчетах по НДС, предусматривалось, что этот индекс обязательно указывается после разделительной черты «/». В окончательном варианте документа чиновники на этом не настаивают, то есть, можно, например, использовать дефис. Но этот порядок, как и, собственно, конкретный цифровой индекс, надо закрепить в учетной политике организации.

Заполнение счета-фактуры участником товарищества

Если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности плательщика НДС, при заполнении этим участником счетов-фактур его порядковый номер через разделительную черту (здесь она уже обязательна) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом. Об утверждении цифрового индекса в учетной политике в данном случае в постановлении о документах, применяемых при расчетах по НДС, ничего не говорится, но считаем, что в качестве такового удобнее всего применять номер соответствующего договора.

Pandora

Регистрация: 16 янв 2012 Сообщения: 12 Симпатии: 0 Баллы: 1

Добрый день!

Вот такую вещь нашла в Консультанте.

Вопрос: Как должна заполняться строка 2 Продавец в счете-фактуре, выставленном по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в случае приобретения агентом товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени для принципала?

Ответ: В случае приобретения агентом товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени для принципала при составлении счета-фактуры, выставленного по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Постановление N 1137), агент в строке 2 Продавец указывает полное или сокращенное наименование реального продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

Обоснование: Согласно п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

Форма счета-фактуры и Правила его заполнения, форма корректировочного счета-фактуры и Правила его заполнения согласно Приложению, форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и Правила его ведения, форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и Правила ее ведения, а также форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и Правила ее ведения утверждены Постановлением N 1137.

В соответствии с пп. в п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137, в строке 2 указывается полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

Постановление N 1137 вступило в силу с 24.01.2012 (опубликовано в Собрании законодательства РФ, 16.01.2012, N 3, ст. 417).

В.Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

12.03.2012

Из ПП 1С стоит УПП реализ 1.3.29.2

Раньше по договору агент нам раз в месяц приносил акт,в котором были прописаны его затраты на переводку товара,в том числе при работе с другими организациями и агент выставлял нам счёт-фактуру от своего имени.Мы концом месяца делали акт и регистрировали счёт-фактуру.

Теперь же,судя по разъяснениям по Постонавлению №1137 наш агент должен нам приносить множество счетов фактур со своим входящим номером,но датой входящей реального поставщика, а в поле Продавец должен стоять РЕАЛЬНЫЙ продавец услуги.

Получается,в 1С у меня бухгалтер должен сделать поступления от этих продавцов их датами,зарегистрировать перевыставленные агентом их счета-фактуры,а затем все взаиморасчёты с ними перенести на агента,так как платим мы только агенту.

Кто-то сталкивался с подобной ситуацией,кто как выходит из положения?

Заранее благодарю.

Налоговый агент по НДС: как исчислить налог и заполнить декларацию

Нередко организации арендуют государственное или муниципальное имущество, а также приобретают товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах. В таких случаях российская фирма признается налоговым агентом по НДС. Сложности, как правило, возникают у тех, кто выступает в этой роли впервые. О том, как налоговому агенту исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС, а также отчитаться перед инспекцией, рассказано в статье.

Популярное по теме

Понятие налогового агента и перечень его обязанностей приведены в статье 24 Налогового кодекса. Прежде всего налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога. Кроме того, он должен вести отдельно по каждому налогоплательщику учет выплаченных в его пользу доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Если удержать налог у налогоплательщика невозможно, налоговый агент в течение одного месяца обязан письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию и представить документы, которые необходимы инспекции для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога.

Сказанное относится ко всем налоговым агентам независимо от вида удерживаемого ими налога. Однако применительно к налогу на добавленную стоимость случаи, когда налог не может быть удержан у налогоплательщика, практически исключены. В основном такие ситуации возникают у налоговых агентов по НДФЛ.

Когда организация признается налоговым агентом по НДС

Налоговые агенты удерживают у налогоплательщиков НДС и перечисляют его в бюджет только в случаях, перечисленных в статье 161 Кодекса.

Наиболее распространенная операция - аренда государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ). Всегда ли такая аренда приводит к возникновению у арендатора обязанностей налогового агента по НДС ?

Бытует мнение, что организация, которая арендует помещение у предприятия, владеющего им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, является налоговым агентом по НДС. Подобное мнение ошибочно. Такой арендодатель обязанности плательщика НДС исполняет самостоятельно.

Арендатор должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС, только если в качестве арендодателя выступает орган государственной власти и управления или местного самоуправления. От имени этих органов договор аренды, как правило, заключает комитет по управлению имуществом.

Бывает, что стороны оформляют тройственный договор аренды государственного (муниципального) имущества. Арендодателем по такому договору является орган государственной власти (местного самоуправления) и балансодержатель имущества. В этом случае на арендатора также возлагаются обязанности налогового агента.

Нередко организации или индивидуальные предприниматели приобретают товары (работы, услуги) у иностранного лица . Подобная операция может привести к возникновению у покупателя обязанностей налогового агента. Условия, при которых российская организация становится налоговым агентом по отношению к иностранной компании, установлены в пунктах 1 и 2 статьи 161 Кодекса.

Так, иностранный партнер российского лица не должен состоять на учете в налоговых органах Российской Федерации. Покупатель, наоборот, является налоговым агентом, если зарегистрирован в российской налоговой инспекции.

Кроме того, немаловажное значение имеет место реализации товаров (работ, услуг), приобретаемых налоговым агентом у иностранного продавца. Если местом реализации не признается территория России, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, покупатель иностранных товаров не удерживает налог у иностранного продавца.

Место реализации товаров определяется по правилам статьи 147 Кодекса. В отношении работ и услуг действуют нормы статьи 148 НК РФ.

В пункте 4 статьи 161 Кодекса предусмотрен еще один случай, когда организация или индивидуальный предприниматель может выступать налоговым агентом по НДС. Налоговыми агентами по НДС признаются органы, организации и индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного и иного имущества . обращенного в собственность государства. Функции специализированной организации по продаже конфискованного имущества возложены на Российский фонд федерального имущества 1. Однако реализовывать это имущество могут также юридические и физические лица, которые привлечены к подобной деятельности на конкурсной основе.

О других ситуациях, в которых юридические или физические лица становятся налоговыми агентами по НДС, в главе 21 Кодекса не упоминается.

Обратите внимание

Обязанности налогового агента по НДС выполняют и лица, которые не являются плательщиками НДС. Это налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы или не уплачивающие НДС на основании статьи 145 Кодекса.

Отчетность налогового агента по НДС

Все налоговые агенты по НДС обязаны представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 № 31н.

Налоговый период, за который агент подает декларацию, определяется по правилам статьи 163 Кодекса. Для большинства организаций это календарный месяц. Налоговая декларация представляется до

20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если ежемесячный размер выручки в течение квартала не превышает 1 млн. руб. (без учета НДС ), налоговым периодом по налогу признается квартал. При соблюдении этого условия организация может отчитываться ежеквартально.

Обратите внимание

Налоговый агент, рассчитывая предельный размер выручки, не учитывает суммы, уплаченные иностранным контрагентам или органам государственной власти либо полученные от покупателей конфискованного имущества. В расчете участвуют только показатели собственной выручки налогового агента. Они отражены в разделах 2.1, 4 и 5 декларации по НДС .

В декларации налоговый агент дополнительно заполняет разделы 1.2 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента и 2.2 Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом. Титульный лист, разделы 1.1 и 2.1 заполняются в обязательном порядке.

Если организация в отчетном налоговом периоде не осуществляла облагаемых НДС операций либо применяла спецрежим, в разделах 1.1 и 2.1 ставятся прочерки 2. Налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД или ЕСХН, декларацию подают за тот налоговый период (квартал), в котором НДС был удержан из дохода налогоплательщика.

Структуру декларации, представляемой налоговым агентом, см. в табл. 1.

Как исчислить налог

Чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС, налоговый агент должен правильно определить величину налоговой базы и ставки налога.

Порядок определения налоговой базы по НДС зависит от вида операции, в результате которой лицо становится налоговым агентом. Однако есть общее правило: в налоговую базу всегда включается сумма НДС. Поэтому независимо от вида операции налог исчисляется по расчетной ставке. Иными словами, налоговый агент вычленяет НДС из тех сумм, которые перечисляет иностранному контрагенту или органу государственной власти (муниципальному образованию) либо получает от покупателей конфискованного имущества.

Таблица 1. Состав декларации по НДС у налогового агента

Источники: www.audit-it.ru, nalogitax.ru, 1c-pro.ru, www.rnk.ru

Категория: В дополнение к договорам | Добавил: yanovvasil (06.07.2015)
Просмотров: 296 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
avatar