Главная » Статьи » Заполнение декларации

Образец заполнения декларации

Як заповнити річну податкову декларацію про майновий стан та доходи фізичних осіб. Хто подає та як подавати? А також приклад (зразок) заповнення

образец заполнения декларацииЗгідно пункту 179.1 Податкового кодексу фізичні особи - платники податку на доходи фізичних осіб зобов’язані щорічно доповідати державі про свої заробітки шляхом подання річної податкової декларації про майновий стан та доходи . Форма декларації та порядок її заповнення затверджені Наказом Міністерства фінансів №1395 від 07.11.2011. Скачати бланк декларації у форматі xls можна за цим посиланням. Одразу слід звернути увагу, що форма декларації та порядок її заповнення змінювалися Наказом №84 від 03.02.2012 року. В ній скоротилася кількість розділів та додатків, а також для окремих категорій громадян, зокрема державних службовців, був виділений спеціальний додаток 7.

Хто зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан та доходи?

Конкретного переліку, хто повинен раз на рік звітувати до податкової служби, у Податковому кодексі не визначено. Натомість визначено перелік осіб, обов’язок щодо подання декларації яких вважається виконаним, у разі відповідності певним критеріям. Отже, річну податкову декларацію про майновий стан та доходи зобов’язані подавати всі, окрім громадян, які отримували дохід (пункт 179.2 ПКУ):

1. Виключно від податкових агентів (наприклад офіційна заробітна плата)

Згідно пункту 168.2.2 Податкового кодексу не є податковими агентами нерезиденти або фізичні особи, які не мають статусу підприємця або самозайнятої особи.

2. Від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими вже був сплачений ПДФО

3. У вигляді об єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку.

4. Також є особливі категорії громадян до яких відносяться неповнолітні, недієздатні, особи, які перебувають під арештом, є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації, перебувають у розшуку, служать в армії.

З пункту 1 наведеного переліку є винятки. В тому разі, якщо громадянин протягом року отримував дохід від двох або більше податкових агентів і при цьому загальна сума доходу за будь-який календарний місяць перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, він зобов’язаний подати річну декларацію та додатково сплатити ПДФО. Такий обов’язок передбачений ставкою податку на доходи фізичних осіб в розмірі 17%, яка застосовується до доходу, сума якого перевищує 10 мінімальних заробітних плат. У 2011 році це 9410 грн. у 2012 -  10730 грн.

Наприклад. Громадянин у 2011 році працював на двох роботах. На одній роботі він отримував заробітну плату в розмірі 6000 грн. на іншій - 5000 грн. Загальний розмір місячного доходу складає 11000 грн. Кожний роботодавець утримував із заробітної плати громадянина ПДФО в розмірі 15%. Але, оскільки загальний розмір місячного доходу перевищує 9410 грн. (станом на 2011 рік), фізична особа зобов’язана подати річну декларацію та доплатити ПДФО в розмірі 2% (17%-15%) з суми (11000 – 9410) – 3,6% (ЄСВ) = 1532,76 грн. за кожен місяць.

Також, річну декларацію подає громадянин, який бажає використати право на податкову знижку та повернути надмірно сплачений ПДФО за результатами року.

Порядок подання та заповнення річної декларації

Декларація подається до податкової служби за місцем обліку фізичної особи. В більшості випадків, це податкова служба, в якій фізичній особі видавали ідентифікаційний код. Декларацію можна подати в один з таких способів на вибір платника податків:

  • особисто або уповноваженою особою
  • поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення
  • по електронній пошті (у разі наявності електронного цифрового підпису).
  • Згідно пункту 179.9 Податкового кодексу бланки декларації повинні безоплатно надаватися у податковій службі на запит платника податків. Згідно розділу ІІ Наказу №1395 додатки заповнюються лише у разі наявності показників, тобто подавати пусті додатки не треба. Якщо якийсь рядок не заповнюється через відсутність інформації, то в ньому слід поставити прочерк. Показники у всіх Розділах та додатках (окрім додатка 7) проставляються в гривнях з копійками.

    Строки подання декларації та строки сплати ПДФО

    Строк подання декларації - до 1 травня року, що настає за звітним (пункт 49.18.4 ПКУ)

    Строк сплати ПДФО – до 1 серпня року, наступного за звітним (пункт 179.7 ПКУ).

    Які додатки до декларації заповнювати

    Звичайні фізичні особи, які не є підприємцями заповнюють всі розділи основної декларації, окрім Розділів ІІІ та IV, які заповнюються тільки підприємцями на загальній системі оподаткування та самозайнятими особами. Якщо у поточній декларації не виправляються самостійно виявлені помилки за попередні періоди, то Розділ VI не заповнюється. Також, такі особи не заповнюють додаток 7 до декларації.

    Додаток 7 до річної декларації про майновий стан та доходи заповнюють та подають окремі категорії громадян. Які саме, можна почитати на цій сторінці Додаток 7 до річної податкової декларації про майновий стан та доходи (скачати, завантажити). При цьому такі особи, заповнюють та подають лише додаток 7 без заповнення основної декларації та інших додатків.

    Податкова знижка або податковий кредит

    До 2011 року податкова знижка мала більш звичну назву – податковий кредит з ПДФО. Згідно пункту 164.1 Податкового кодексу фізичні особи, при виконанні певних умов, мають право зменшити свій загальний оподатковуваний дохід на суму податкової знижки. Таким чином можна зменшити суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті за результатами року, або повернути надмірно сплачену суму податку.

    Як розраховується податкова знижка та які документи слід подавати до податкової служби у разі використанні права на неї, зараз наводити не будемо, оскільки це тема для окремої досить великої статті. Перелік витрат, які відносяться до податкової знижки наведено у пункті 166.3 Податкового кодексу.

    Якщо в результаті застосування податкової знижки, громадянин має право на повернення ПДФО за результатами року, то відповідно до пункту 179.8 ПКУ ця сума зараховується на його банківський рахунок або надсилається поштовим переказом протягом 60 календарних днів після подання декларації.

    Також слід звернути увагу на те, що скористатися правом на податкову знижку можна протягом всього року, наступного за податковим роком, за який громадянин отримав таке право. Тобто термін подання декларації не обмежується терміном до 1 травня. Зазначена інформація викладена у Єдиній базі податкових знань на офіційному сайті ДПСУ.

    Ведення книги обліку доходів та витрат

    Згідно пункту 176.1 Податкового кодексу фізичні особи, які зобов’язані подавати річну декларацію або мають право її подавати у зв’язку з використанням права на податкову знижку, зобов’язані вести книгу обліку доходів та витрат. Форма цієї книги та порядок її заповнення затверджені Наказом ДПАУ №1022 від 24.12.2010 року.

    За неведення цієї книги, статтею 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення навіть передбачена відповідальність у вигляді штрафу в розмірі від 51 до 136 грн. та від 85 до 136 грн. за повторне протягом року порушення. Така позиція викладена у Єдиній базі податкових знань на офіційному сайті ДПСУ. З власного досвіду: нещодавно подавав декларацію до податкової служби, цю книгу у мене ніхто не спитав. Так само було і з моїми знайомими.

    Чи треба подавати документи, що підтверджують доходи та витрати

    Згідно пункту 176.1 ПКУ, громадяни зобов’язані зберігати протягом 1095 днів, документи, в тому числі на підставі яких визначаються витрати при розрахунку інвестиційного прибутку та формується податкова знижка.

    Згідно пункту 166.2.2 ПКУ, оригінали документів, які підтверджують право на нарахування податкової знижки не надсилаються податковій службі, але зберігаються протягом 1095 днів.

    При поданні декларації податкова служба попросить громадянина надати копії документів, які підтверджують доходи або право на податкову знижку. Їх слід надати, оскільки відповідно до пункту 176.1 ПКУ на вимогу органу ДПС громадяни зобов язані пред являти документи і відомості, пов язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації. Якщо не надати документи безпосередньо під час подання декларації, податкова служба може звернутися до громадянина з письмовим запитом, і тоді доведеться знову навідуватися до податкової інспекції.

    Приклад (зразок) заповнення річної декларації про майновий стан та доходи

    Громадянин не має права на податкову знижку. Протягом року він отримав наступні доходи:

    1. Нарахована заробітна плата за рік складає 35 000 грн. До цієї суми входить утриманий єдиний соціальний внесок та податок на доходи фізичних осіб. ПДФО, утриманий податковим агентом (роботодавцем) складає (35 000 – 3,6% (ЄСВ)) * 15% = 5061.

    2. Отриманий дохід від надання житла в оренду в розмірі 12 000 грн. При цьому, громадянин відповідно до пункту 170.1.5 Податкового кодексу самостійно утримував та сплачував ПДФО за результатами кожного кварталу на протязі року.

    3. Громадянин вирішив продати своєму сусіду свій старий але дуже дорогий телевізор за 5000 грн. та віддати державі 15% з цієї суми за результатами подання річної декларації про майновий стан та доходи .

    4. Громадянин володіє двома квартирами. У одній проживає сам, а іншу здає в оренду. Також у нього є автомобіль Skoda Octavia з об’ємом двигуна 1800 куб.см.

    Відповідно, такий громадянин заповнює основну таблицю декларації та подає додаток 2 до неї, де вказує дохід від операцій з надання нерухомості в оренду. Заповнену на підставі цих даних декларацію у форматі xls ви можете скачати за цим посиланням. Кому не хочеться качати, натискаємо на зображення та дивимось у збільшеному вигляді.

    Відповідальність за неподання декларації або включення до неї перекручених даних або несвоєчасну або неповну сплату ПДФО

    Неподання, несвоєчасне подання або включення до декларації перекручених даних тягне за собою штрафи в розмірі від 51 до 136 грн. та від 85 до 136 грн. за повторне протягом року порушення (стаття 164-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення).

    Згідно пункту 126.1 Податкового кодексу за несвоєчасну сплату узгодженого грошового зобов’язання передбачений штраф у таких розмірах:

    при затримці до 30 днів - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу

    при затримці більше 30 днів - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

    Також, на суму Податкового боргу нараховується пеня відповідно до статті 129 Податкового кодексу.

    Образец заполнения декларации о доходах

    Заполняем Приложение 6 к декларации

    Расчет налоговой скидки:

    Cумма денежных cредств, уплаченных за обучение, состав­ляет 14400грн.

    В сoответствии c пп. 166.3.3 cт. 166 Налогового ко­декса такая суммa не может превышать pазмера дохода, опре­деленного в первом абзаце пп. 169.4.1 cт. 169 этого Кодекса, за каждый полный или нeпoлный месяц обучения в течениe отчетного налогового года, тo eсть в 2013 г. — 1610грн.

    Кoличество месяцев обучения в 2013г. — 9 месяцев.

    (1610грн. х 9 мес.) = 14490 грн.

    Слeдовательно, сумма расходов, которые разрешено включить в налоговую скидку, составляет 14400грн.

    Рассчитываем сумму налога, подлежащую возврату из бюджета:

    5784 грн.   - (38560 грн. - 14400 грн.) х 15% = 2160 грн.

    Сумму из строки 12 Пpиложения 6 Налоговой декларации отра­жают в строках 11 и 13.02 pаздела V  декларации.

    Само заполненное приложение 6 выглядит так:

    Cтраница 1 приложения 6

    образец заполнения декларации

    1 апреля – конечный срок сдачи деклараций о доходах физическими лицами. ДЕЛО ([Only registered and activated users can see links]) напоминает читателям, что нужно сделать, чтобы избежать неприятностей с налоговой

    О правилах декларирования доходов и уплаты налога с дохода физических лиц можно узнать, либо прочитав закон О налоге с доходов физических лиц (№ 889-IV от 22 мая 2003 года), либо позвонив в контакт-центр Государственной налоговой администрации (номер телефона указан на сайте).

    Кто должен декларировать доходы

    Напомним, что обязательно декларировать только те доходы, которые не облагались налогом при их выплате, в частности, полученные не от налоговых агентов (предприятий и предпринимателей-физических лиц, которые насчитывают, удерживают и уплачивают налог с доходов от имени налогоплательщика). Нет нужды декларировать доходы и самому предпринимателю, если он помимо дохода от предпринимательской деятельности получил зарплату от работодателя.

    Декларирование доходов госслужащих регулируется двумя законами: Законом о госслужбе и Законом о коррупции.

    Из Закона о государственной службе:

    Статья 13. Декларирование доходов государственных служащих

    Лицо, которое претендует на занимание должности государственного служащего третьей - седьмой категорий, предусмотренных статьей 25 данного Закона, подает по месту будущей службы сведения о доходах и обязательствах финансового характера, в том числе и за рубежом, относительно себя и членов своей семьи.

    Лицо, которое претендует на занимание должности государственного служащего первой и второй категорий, предусмотренных статьей 25 данного Закона, должно подать также сведения о принадлежащих ему и членам его семьи недвижимом и ценном движимом имуществе, вкладах в банках и ценных бумагах.

    Отмеченные сведения подаются государственным служащим ежегодно.

    Порядок представления, хранения и использования этих сведений устанавливается Кабинетом Министров Украины.

    Декларация о доходах за 2009 год должна быть сдана в государственную налоговую инспекцию по месту жительства до 1 апреля 2010 года.

    ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ ([Only registered and activated users can see links])

    Что нужно декларировать

    В декларацию нужно включать доходы:

    — подарки в пределах сумм, которые подлежат налогообложению

    — доход в виде стоимости унаследованного имущества

    — облагаемый налогом доход (прибыль), не включенный в расчет общих облагаемых налогом доходов предыдущих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный налоговым органом

    — средства или имущество (неимущественные активы ([Only registered and activated users can see links])), полученные плательщиком налога как взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданное государству согласно закону

    — если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, превышающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года

    — если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, превышающая сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период

    — доход, полученный арендодателем при предоставлении недвижимости в аренду, если арендатор — физическое лицо, которое не является субъектом предпринимательской деятельности

    — доход, полученный плательщиком налога на протяжении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов

    — при получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя — физического лица

    — сумма целевой благотворительной помощи в виде средств, если такая целевая благотворительная помощь не используется ее приобретателем на протяжении установленного срока и не возвращается благотворителю к его окончанию

    — иностранные доходы, то есть доход, отличный от дохода с источником его происхождения из территории Украины

    — неиспользованная сумма страхового возмещения, если плательщик налога, который получил такое страховое возмещение, не осуществляет замену (возобновление) застрахованного имущества на протяжении установленных сроков.

    ОБРАЗЕЦ РАСЧЕТА СУММЫ НАЛОГА С ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ([Only registered and activated users can see links])

    Плательщики налога — резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны представить налоговому органу декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду.

    Налоговый кредит

    Налоговые обязательства налогоплательщика можно уменьшить на сумму налогового кредита – сумму расходов в течение 2009 года на приобретение товаров (работ, услуг), кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора).

    ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЕРЕЧНЯ СУММ РАСХОДОВ, КОТОРЫЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ([Only registered and activated users can see links])

    В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы в течение 2009 года (подтвержденные документально), а именно:

    - часть суммы процентов по ипотечному кредиту сумма средств или стоимость имущества, переданных гражданином в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям

    - сумма средств, оплаченная заведениям образования за учебу как самого гражданина, так и члена его семьи первой степени родства (не более 940 грн. в расчете на каждый полный или неполный месяц учебы в 2009 году)

    - сумма, оплаченная за собственный счет, страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады самого гражданина

    - суммы расходов на искусственное оплодотворение

    - оплата стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка.

    I. Общие положения

    1. Декларация акцизного налога (далее - Декларация) разработана в соответствии со статьей 46 главы 2 раздела II и пунктом 223.2 статьи 223 раздела VI Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

    2. Декларация составляется и подается лицами, определенными статьей 212 раздела VI Кодекса плательщиками акцизного налога (далее - плательщик). Плательщики заполняют и подают разделы и приложения к Декларации только в отношении тех операций, которые они осуществляют и по которым у них возникают налоговые обязательства по уплате акцизного налога, о чем делается соответствующая отметка в колонке "Признак подачи" на последнем листе Декларации.

    Плательщик в соответствии с подпунктом 212.1.11 пункта 212.1 статьи 212 раздела VI Кодекса - субъект хозяйствования розничной торговли, осуществляющий реализацию подакцизных товаров, заполняет и подает только раздел Ґ и приложение 6 к Декларации.

    3. Базовый налоговый период для уплаты акцизного налога соответствует календарному месяцу.

    4. Объекты налогообложения акцизным налогом и порядок определения базы налогообложения установлены статьями 213 и 214 раздела VI Кодекса, перечень подакцизных товаров (продукции) и размер ставок акцизного налога установлены статьей 215 раздела VI Кодекса.

    II. Составление Декларации

    1. Декларация составляется плательщиком в порядке, установленном статьей 48 главы 2 раздела II Кодекса. Приложения к Декларации являются ее неотъемлемой частью.

    2. Декларация состоит из общей части, содержащей необходимые обязательные реквизиты плательщика, и шести разделов, составляемых плательщиками в зависимости от вида подакцизных товаров, приложений расчетов для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок акцизного налога, а также раздела, который заполняется работниками Государственной фискальной службы Украины (далее - контролирующий орган) после подачи декларации. Порядок заполнения Декларации отдельно по каждому разделу приводится в разделе IV, а приложений - в разделе V данного Порядка.

    3. В общей части Декларации плательщик указывает тип поданной декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая), отчетный (налоговый) период, за который подается декларация, а в случае уточнения показателей предыдущих отчетных периодов - также отчетный (налоговый) период, который уточняется. Для уточняющей декларации отчетный (налоговый) период и отчетный (налоговый) период, который уточняется, заполняются одинаковыми значениями, соответствующими отчетному (налогову) периоду, который уточняется.

    4. В Декларации указываются согласно регистрационным документам полное наименование и код ЕГРПОУ для юридического лица (обособленного подразделения), фамилия, имя, отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта - для физического лица - плательщика налога. Серию и номер паспорта отмечают физические лица, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта. Данные о налоговом адресе указываются в соответствии с требованиями статьи 45 главы 1 раздела II Кодекса. Место осуществления деятельности отмечают субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров.

    5. Декларация содержит наименование контролирующего органа, в который она подается, дату подачи, инициалы, фамилию, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) и подпись плательщика - физического лица или подписи должностных лиц плательщика, заверенные печатью плательщика (при наличии).

    6. В Декларации указываются плательщики, перечень которых определен статьей 212 раздела VI Кодекса.

    7. Все показатели в Декларации (кроме приложений) проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

    8. Декларация подписывается:

    руководителем плательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган

    физическим лицом - плательщиком или его законным представителем.

    9. Если плательщик считает, что форма декларации увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам Кодекса, он имеет право отметить этот факт в приложении 9 к декларации.

    III. Представление декларации в контролирующие органы

    1. Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации.

    2. Декларация за отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, подается плательщиком ежемесячно не позднее 20 числа следующего отчетного периода в контролирующий орган по месту регистрации такого плательщика. Местом регистрации плательщика, являющегося субъектом хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, является местонахождение пункта продажи товаров.

    3. Плательщиком заполняются только соответствующий раздел и приложения к Декларации, которые соответствуют виду хозяйственной деятельности плательщика, виду подакцизных товаров (продукции). Если плательщик является одновременно плательщиком акцизного налога по различным видам хозяйственной деятельности в соответствии со статьей 212 Кодекса, то он подает одну Декларацию с соответствующими разделами и приложениями к ней.

    Отметка о представлении конкретного раздела Декларации и приложения к Декларации с указанием количества экземпляров и количества страниц проставляется на последнем листе Декларации.

    4. Плательщик, имеющий действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством, обязан подавать декларацию за каждый отчетный (налоговый) период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик хозяйственную деятельность в этом периоде.

    5. Декларация подается в контролирующий орган лично плательщиком или уполномоченным им лицом, или направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения, либо предоставляется средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

    6. При направлении Декларации по почте плательщик обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации.

    7. В случае утраты или порчи почтового отправления или задержки его вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае плательщик освобождается от любой ответственности за непредставление или несвоевременное представление декларации.

    Плательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично по его выбору контролирующему органу второй экземпляр Декларации вместе с копией уведомления об утрате или повреждении почтового отправления.

    8. Независимо от факта утраты или повреждения такого почтового отправления или задержки его вручения плательщик обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в Декларации, в течение сроков, установленных Кодексом.

    9. При приеме Декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете плательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов плательщика, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 главы 2 раздела II Кодекса. Другие показатели, указанные в представленной декларации плательщика налога, до ее приема проверке не подлежат.

    10. Должностное лицо контролирующего органа, в котором состоит на учете плательщик, обязано зарегистрировать поданную декларацию датой ее фактического получения при условии соблюдения плательщиком налога требований статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса.

    11. Декларация, предоставленная плательщиком, считается принятой при условии соблюдения условий, определенных статьями 48 и 49 главы 2 раздела II Кодекса. (Перевод «Профи Винс»). Отказ должностного лица контролирующего органа принять Декларацию по каким-либо причинам, не определенным статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса, запрещается.

    12. В случае представления плательщиком в контролирующий орган декларации, заполненной с нарушениями требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 главы 2 раздела II Кодекса, такой контролирующий орган обязан предоставить такому плательщику письменное уведомление об отказе в приеме Декларации с указанием причин такого отказа: в случае получения по почте или средствами электронной связи - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения, в случае получения лично - в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

    13. В случае получения отказа контролирующего органа в приеме Декларации плательщик имеет право подать новую Декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее представления или обжаловать решение контролирующего органа в порядке, установленном статьей 56 главы 4 раздела II Кодекса.

    14. Независимо от наличия отказа в приеме Декларации плательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой декларации, в течение сроков, установленных Кодексом.

    15. Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. Предельные сроки представления указанной декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных Кодексом.

    16. В Декларации указываются все предусмотренные ее формой показатели, а в случае не заполнения из-за их отсутствия ставится прочерк.

    17. Плательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно обнаруживает факт недоплаты - занижение налогового обязательства прошлых отчетных (налоговых) периодов, обязан предоставить:

    либо уточняющую декларацию вместе с расчетом суммы акцизного налога, который увеличивает или уменьшает налоговые обязательства в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах (приложение 8), и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов такой суммы до представления уточненной декларации

    либо расчет суммы акцизного налога, который увеличивает или уменьшает налоговые обязательства в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах (приложение 8) в составе отчетной (отчетной новой) Декларации за отчетный (налоговый) период, наступающий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, и уплатить сумму налогового обязательства за отчетный (налоговый) период, сумму недоплаты и штраф в размере пяти процентов суммы такой недоплаты до представления отчетной (отчетной новой) Декларации.

    Если после подачи декларации за отчетный период плательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи за такой же отчетный период, штрафы, определенные пунктом 50.1 статьи 50 главы 2 раздела II Кодекса, не применяются.

    18. В случае если по результатам представления уточняющего расчета возникает необходимость возврата излишне уплаченного акцизного налога, такой возврат производится в соответствии с порядком, определенным приказом Министерства доходов и сборов Украины, Министерства финансов Украины от 30 декабря 2013 года N 882/1188 "Об утверждении Порядка взаимодействия территориальных органов Министерства доходов и сборов Украины, местных финансовых органов и территориальных органов Государственной казначейской службы Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23 января 2014 года за N 146/24923.

    19. Сведения, приведенные в декларации, должны подтверждаться первичными документами и данными бухгалтерского учета.

    IV. Порядок заполнения Декларации

    1. За исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства и/или пени, которую указывает в декларации, подаваемой в контролирующий орган в сроки, установленные Кодексом. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком акцизного налога, не подлежит обжалованию.

    2. Общая часть Декларации заполняется в порядке, определенном в разделе II данного Порядка.

    3. Раздел А "Налоговые обязательства по спирту этиловому и другим спиртовым дистиллятам, алкогольным напиткам, пиву и продуктам с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более" Декларации заполняется плательщиками акцизного налога с спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, пива и продуктов с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более в таком порядке:

    1) в первой колонке строк А1 - А10 указываются коды раздела и операций со спиртом этиловым и другими спиртными дистиллятами, алкогольными напитками, пивом и продуктами с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более, налогообложение которых предусмотрено разделом VI Кодекса

    2) во второй колонке строк А1 - А10 указывается перечень операций с произведенными на территории Украины спиртом этиловым и другими спиртными дистиллятами, алкогольными напитками и пивом, с ввезенными на таможенную территорию Украины алкогольными напитками, маркированными марками акцизного налога

    3) в третьей колонке строк А1 - А10 указываются коды показателя приложений к Декларации, которые используются для исчисления сумм акцизного налога с спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива, и номера колонок приложений, данные которых вносятся в четвертую колонку этого раздела

    4) в четвертой колонке строк А1 - А10 указываются суммы акцизного налога, исчисленные согласно приложениям 1, 3, которые проставляются в соответствии с номерами колонок приложений.

    Суммы акцизного налога, указываемые в четвертой колонке строк А1 - А10, исчисляются по форме согласно приложениям 1, 3 к Декларации, которые заполняются и предоставляются с указанием в верхнем левом углу приложений кода операции и строки, определенных в первой колонке раздела А

    5) в строках А11 и А12 указываются суммы корректировки налоговых обязательств по спирту этиловому и другим спиртовым дистиллятам, алкогольным напиткам и пиву, размер которых исчисляется по формам согласно приложениям 1, 3 к Декларации:

    в строках А11.1 и А12.1 отражается уменьшение суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков и пива плательщику, которые ранее были реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктом 217.5 статьи 217 и пунктом 218.4 статьи 218 раздела VI Кодекса

    в строках А11.2 и А12.2 отражается уменьшение суммы налога в других случаях (предполагается корректировка налогового обязательства на сумму потерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 216.3 статьи 216 раздела VI кодекса)

    6) в строке А13 проставляется сумма льгот по операциям, не подлежащим налогообложению (операции по вывозу (экспорту) подакцизных товаров (продукции) за пределы таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, подтвержденные надлежаще оформленными документами), указанных в пункте 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса. Начисление такой суммы акцизного налога осуществляется по форме согласно приложению 4 к Декларации (формируется на основании данных приложения 1 и 3 к Декларации)

    7) в строке А14 проставляется сумма льгот по операциям, освобождаемым от налогообложения согласно перечню таких операций, указанных в пункте 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса. Начисление такой суммы акцизного налога осуществляется по форме согласно приложениям 1 и 4 к Декларации

    8) в строке А15 производителем спирта этилового проставляется сумма льгот по предоставленным ему налоговым векселям или суммам акцизного налога, уплаченным производителем алкогольных напитков денежными средствами до получения спирта этилового, предназначенного для переработки на продукцию, указанную в статье 225, пункте 229.1 статьи 229 раздела VI кодекса, проставляется по формам согласно приложениям 1, 4 к Декларации

    9) в строке А16 указывается сумма всех налоговых обязательств с произведенных подакцизных товаров, определяемая как сумма строк А1 - А10, за вычетом строк А3, А11. В строках А16.1 - А16.5 указываются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации отдельно по спирту этиловому, ликеро-водочной продукции, винодельческой продукции, другим спиртовым дистиллятам, продуктам с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более (отдельно по алкогольной продукции, по которой акцизный налог уплачивается при приобретении акцизных марок и за отчетный месячный период), пиву, произведенных на территории Украины, исходя из расчетов по формам согласно приложениям 1, 3 к Декларации по тем операциям, которые осуществляет плательщик

    10) в строке А17 указывается сумма всех налоговых обязательств по ввозимым подакцизным товарам, определяемая как значение строки А3, за вычетом строки А12. В строках А17.1, А17.2, А17.3 указываются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации отдельно по ликеро-водочной продукции, винодельческой продукции, другим спиртовым дистиллятам, продуктам с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и более, пиву, ввозимых на таможенную территорию Украины, исходя из расчетов в форме согласно приложениям 1, 3 к Декларации по тем операциям, которые осуществляет плательщик.

    4. Раздел Б "Налоговые обязательства по табачным изделиям, табаку и промышленным заменителям табака (в том числе табачного сырья, табачных отходов)" заполняется плательщиками акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака (в том числе табачного сырья, табачных отходов) в следующем порядке:

    1) в первой колонке строк Б1 - Б8 указываются коды раздела и операций с табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака, табачным сырьем, табачными отходами, налогообложение которых предусмотрено разделом VI Кодекса

    2) во второй колонке строк Б1 - Б8 отмечается перечень операций с табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака, табачным сырьем, табачными отходами, в результате которых у плательщика возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога

    3) в третьей колонке строк Б1 - Б8 указываются коды показателя приложений, используемых для исчисления сумм акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, табачного сырья, табачных отходов, и номера колонок приложений, данные которых вносятся в Декларацию

    4) в четвертой колонке строк Б1 - Б8 указываются суммы акцизного налога с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, табачного сырья, табачных отходов, исчисленные по форме согласно приложениям 1, 2, 5 к Декларации.

    Суммы акцизного налога в четвертой колонке строк Б1 - Б8 исчисляются по форме согласно приложениям 1, 2, 5 к Декларации, которые заполняются и предоставляются с указанием в верхнем левом углу приложений кода операции и строки, определенных в первой колонке раздела Б

    5) в строках Б9, Б10 указываются суммы уменьшения (корректировки) налоговых обязательств, размер которых также исчисляется по формам согласно приложениям 1 и 2 к Декларации:

    в строках Б9.1 и Б10.1 отражается уменьшение (корректировка) суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, табачного сырья, табачных отходов плательщику налога, которые ранее соответственно реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктом 217.5 статьи 217 и пунктом 218.4 статьи 218 раздела VI Кодекса

    в строках Б9.2 и Б10.2 отражаются другие случаи корректировки (уменьшения (корректировки) налогового обязательства на сумму потерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса )

    6) в строке Б11 проставляется сумма льгот по операциям, не подлежащим налогообложению (операции по вывозу (экспорту) подакцизных товаров (продукции) за пределы таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, подтвержденные надлежаще оформленными документами), указанным в пункте 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса. Начисление такой суммы акцизного налога осуществляется по форме согласно приложениям 1, 2, 4 к Декларации

    7) в строке Б12 проставляется сумма льгот по операциям, освобождаемым от налогообложения согласно перечню таких операций, указанных в пункте 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса. Начисление такой суммы акцизного налога осуществляется по форме согласно приложениям 1, 2, 4 к Декларации

    8) в строке Б13 указывается сумма всех налоговых обязательств, начисленных с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, табачного сырья, табачных отходов, определяемых как сумма строк Б1 - Б8, за вычетом строк Б2 и Б9. В строках Б13.1, Б13.2 проставляются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации, исчисленные отдельно по специфической и адвалорной ставкам акцизного налога для произведенных на территории Украины табачных изделий

    9) в строке Б14 указывается сумма всех налоговых обязательств, начисленных с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака (в том числе табачного сырья, табачных отходов), определяемых как значение строки Б2, за вычетом строки Б10. В строках Б14.1, Б14.2 проставляются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации, исчисленные отдельно по специфической и адвалорной ставкам акцизного налога для ввозимых на таможенную территорию Украины табачных изделий.

    Сумма акцизного налога по адвалорной ставке определяется как разница между общей суммой налогового обязательства (графа 17 приложения 2 к Декларации) и суммой акцизного налога по специфической ставке (графа 13 приложения 2 к Декларации).

    5. Раздел В "Налоговые обязательства по нефтепродуктам, сжиженному газу, веществам, используемым в качестве компонентов моторных топлив, моторному топливу альтернативному (в том числе биодизелю и его смеси (не содержащих или содержащих менее 70 мас. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот), определенных в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса" заполняется плательщиками акцизного налога с подакцизных нефтепродуктов и сжиженного газа, веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, топлива моторного альтернативного, биодизеля и его смеси (не содержащих или содержащих менее 70 мас. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот в следующем порядке:

    1) в первой колонке строк В1 - В9 указываются коды раздела и операций по подакцизным товарам (продукции), налогообложение которых предусмотрено разделом VI Кодекса

    2) во второй колонке строк В1 - В9 отмечается перечень операций по подакцизным товарам (продукции), в результате которых возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога

    3) в третьей колонке строк В1 - В9 указываются коды показателя приложений к Декларации, используемые для исчисления сумм акцизного налога с подакцизных товаров (продукции), и номера колонок приложений, данные которых вносятся в Декларацию

    4) в четвертой колонке строк В1 - В9 указываются суммы акцизного налога с подакцизных товаров (продукции), исчисленные по форме согласно приложению 1 к Декларации.

    Суммы акцизного налога в четвертой колонке строк В1 - В9 исчисляются по форме согласно приложению 1 к Декларации, которые заполняются и предоставляются с указанием в верхнем левом углу приложений кода операции и строки, определенных в первой колонке раздела В

    5) в строке В10 указываются суммы уменьшения (корректировки) налога, исчисляемые также по форме согласно приложению 1 к Декларации:

    в строке В10.1 отмечается уменьшение (корректировка) суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных подакцизных товаров (продукции) плательщику, которые ранее были реализованы, как это предусмотрено пунктом 217.5 статьи 217 раздела VI Кодекса

    в строке В10.2 указываются суммы уменьшения налога в других случаях (корректировка налогового обязательства на сумму потерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса)

    6) в строке В11 проставляется сумма льгот по операциям, не подлежащим налогообложению (операции по вывозу (экспорту) и ввозу на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, подтвержденные надлежаще оформленными документами), указанных в пункте 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса. Начисление такой суммы акцизного налога осуществляется по форме согласно приложению 4 к Декларации

    7) в строке В12 проставляется сумма льгот по операциям, освобождаемым от налогообложения согласно перечню таких операций, приведенному в пункте 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса. Начисление такой суммы акцизного налога осуществляется по форме согласно приложению 4 к Декларации

    8) в строке В13 проставляется сумма льгот по налоговым векселям, выданным при получении нефтепродуктов по нулевой ставке для производства этилена в соответствии с пунктом 229.2 статьи 229 раздела VI Кодекса

    9) в строке В14 проставляется сумма льгот по налоговым векселям, выданным для получения нефтепродуктов в качестве сырья для производства в химической промышленности, по нулевой ставке в соответствии с пунктом 229.4 статьи 229 раздела VI Кодекса по данным колонки 11 приложения 4 к Декларации

    10) в строке В15 проставляется сумма льгот по налоговым векселям, выданным для получения веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, полученных в качестве сырья для производства в химической промышленности, по нулевой ставке в соответствии с пунктом 229.6 статьи 229 раздела VI Кодекса по данным колонки 11 приложения 4 к Декларации

    11) в строке В16 отмечается всего налоговых обязательств, начисленных с нефтепродуктов, сжиженного газа, веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, моторного топлива альтернативного (в том числе биодизеля и его смеси (не содержащих или содержащих менее 70 мас. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот), которые определяются как сумма строк В1 - В9, за вычетом строки В10. В строках В16.1 - В16.6 проставляются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации, исчисленные отдельно с бензинов моторных и других нефтепродуктов (легкие, средние и тяжелые дистилляты), сжиженного газа природного, сжиженного газа (пропан или смесь пропана с бутаном) и других газов, веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, моторного топлива альтернативного, биодизеля и его смеси (не содержащих или содержащих менее 70 мас. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот, других товаров, определенных в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Кодекса.

    6. Раздел Г "Налоговые обязательства по легковым автомобилям, кузовам к ним, прицепам и полуприцепам, мотоциклам (включая мопеды), велосипедам с вспомогательным мотором, с колясками или без них, моторным транспортным средствам, предназначенным для перевозки 10 человек и более, моторным транспортным средствам для перевозки грузов" заполняется в следующем порядке:

    1) в первой колонке строк Г1 - Г7 указываются коды раздела и операций по подакцизным товарам (продукции), налогообложение которых предусмотрено разделом VI Кодекса

    2) во второй колонке строк Г1 - Г7 отмечается перечень операций по подакцизным товарам (продукции), в результате которых возникает налоговое обязательство по уплате акцизного налога

    3) в третьей колонке строк Г1 - Г7 указываются коды показателя приложений к Декларации, которые используются для исчисления сумм акцизного налога с подакцизных товаров (продукции), и номера колонок приложений, данные которых вносятся в Декларацию

    4) в четвертой колонке строк Г1 - Г7 указываются суммы акцизного налога с подакцизных товаров (продукции), исчисленные по форме согласно приложению 1 к Декларации.

    Суммы акцизного налога в четвертой колонке строк Г1 - Г7 исчисляются по форме согласно приложению 1 к Декларации, которые заполняются и предоставляются с указанием в верхнем левом углу приложений кода операции и строки, определенных в первой колонке раздела Г

    5) в строке Г8 указываются суммы уменьшения налогового обязательства по подакцизным товарам (продукции), исчисленные по форме согласно приложению 1 к Декларации:

    уменьшение суммы налога на сумму, исчисленную с возвращенных подакцизных товаров (продукции) плательщику налога, которые ранее были реализованы или ввезены плательщиком, как это предусмотрено пунктом 217.5 статьи 217 и пунктом 218.4 статьи 218 раздела VI Кодекса

    уменьшение суммы налога (в других случаях корректировки налогового обязательства на сумму потерянных товаров (продукции), по которым не возникает налоговое обязательство при обстоятельствах, перечисленных в пункте 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса)

    6) в строке Г9 проставляется сумма льгот по операциям, не подлежащим налогообложению (операции по вывозу (экспорту) и ввозу на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, и подтвержденные надлежаще оформленными документами), указанных в пункте 213.2 статьи 213 раздела VI Кодекса. Начисление суммы льгот по акцизному налогу осуществляется по формам согласно приложениям 1 и 4 к Декларации

    7) в строке Г10 проставляется сумма льгот по операциям, освобождаемым от налогообложения согласно перечню таких операций, указанных в пункте 213.3 статьи 213 раздела VI Кодекса. Начисление суммы льгот акцизного налога осуществляется по формам согласно приложениям 1 и 4 к Декларации

    8) в строке Г11 отмечается всего налоговых обязательств (сумма показателей строк Г1 - Г7, за вычетом значения строки Г8).

    В строках Г11.1 - Г11.-7 проставляются суммы налогового обязательства в соответствии с кодами бюджетной классификации, исчисленные отдельно с моторных транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и более, включая водителя (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 90 90 согласно УКТ ВЭД) легковых автомобилей и других моторных транспортных средств, предназначенных главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702 согласно УКТ ВЭД), включая грузопассажирские автомобили-фургоны, гоночные автомобили моторных транспортных средств для перевозки грузов кузовов автомобилей товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД мотоциклов (включая мопеды) и велосипедов с вспомогательным мотором, с колясками или без них прицепов и полуприцепов для временного проживания в кемпингах типа прицепных домиков автомобилей, которые в установленном законодательством порядке предоставляются в органы внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного средства, который до переоборудования при ввозе отвечал товарной позиции 8704 согласно УКТ ВЭД, а после переоборудования соответствует товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД.

    Источники: byhgalter.com, www.buhoblik.org.ua, www.urist.in.ua

    Категория: Заполнение декларации | Добавил: yanovvasil (18.06.2015)
    Просмотров: 204 | Рейтинг: 0.0/0
    Всего комментариев: 0
    avatar